La Reforma Fiscal que viene

Reforma FiscalCuando escuchamos a nuestra clase política hablar acerca de una Reforma Fiscal, se hace mención a una serie de cambios en la ley de tributos y en materia fiscal de nuestro país, de la cual se ha venido presentando como constante desde el año 2003 y hasta el año pasado.

Aún está en el tintero de los legisladores de ambas cámaras una serie de cambios y reformas por aprobar, pero es importante revisar cuales han sido los ultimos cambios:

Ley de Ingresos de la Federación:

Tasas mensual de recargos
Continúa la misma tasa de recargos por prórroga para el pago de créditos fiscales:

– 0.75% sobre los saldos insolutos.
– 1% para pagos a plazos en parcialidades hasta 12 meses
– 1.25% para pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses
– 1.5% para pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, así como para pagos a plazo diferido.

Cancelación de los créditos fiscales por incosteabilidad
Se conserva la disposición que faculta a las autoridades fiscales.

Estímulos fiscales
Se mantienen los estímulos fiscales vigentes en 2009

Código Fiscal de la Federación (CFF)

Medidas relacionadas con el ejercicio de facultades de comprobación
– Se precisa que las declaraciones complementarias de ejercicios anteriores al revisado, no surtirán efecto cuando las presenten una vez que las autoridades fiscales hayan iniciado sus facultades de comprobación.

Nuevas infracciones
– No proporcionar al SAT la información a correspondiente a los comprobantes fiscales que se hayan expedido de manera impresa con los folios asignados por el SAT.
– No proporcionar la información al SAT relativa a las operaciones con sus clientes por los proveedores autorizados de dispositivos de seguridad.
– No proporcionar al SAT los datos, informes o documentos solicitados para planear y programar actos de fiscalización.
– Omitir o destruir los dispositivos de seguridad no utilizados, así como no presentar el aviso al SAT una vez destruidos en términos de las disposiciones correspondientes.
– Cuando las entidades y sociedades no cumplan con el requerimiento sobre inmovilizaciones de depósitos, en las que puedan incurrir las entidades financieras y sociedades de ahorro y préstamo.
– Cuando instituciones financieras y las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo que no efectúen la inmovilización de los fondos, o bien, no informen a la autoridad fiscal sobre esa inmovilización.

Delitos fiscales
– Comercializar los dispositivos de seguridad que se deben utilizar para adherir a los comprobantes fiscales impresos. Se entiende que se comercializan cuando la autoridad encuentre dispositivos que contengan datos de identificación que no correspondan al contribuyente para el que fueron autorizados.
– Darle efectos fiscales a los comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan los requisitos correspondientes.
– Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos correspondientes.
– Fabricar, falsificar, reproducir, enajenar gratuita u onerosamente, distribuir , comercializar, transferir, transmitir, obtener, guardar, conservar, recibir en depósito, introducir a territorio nacional, sustraer, usar, ocultar, destruir, modificar, alterar, manipular o poseer dispositivos de seguridad, sin haberlos adquirido con los proveedores autorizados por el SAT.

Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Tasa del impuesto
– Para 2010, 2011 y 2012 se modifica la tasa aplicable a las personas morales, de 28% a 30%.
– Para 2013 la tasa será de 29% y a partir de 2014 regresará a 28%.
– En concordancia con el cambio de tasa del ISR, se adecua el factor para el cálculo a dividendos: así por los ejercicios de 2010, 2011 y 2012, se aplica el factor de 1.4286, en 2013 el factor de 1.4085 y en 2014 el de 1.3889.
– También se modifica el factor de reducción del ISR para las personas del sector primario, por lo que para 2010, 2011 y 2012, la reducción al impuesto será de 30% y para 2013, será de 27.59%.

Se limita a cinco años el ISR que se difiera con motivo de la consolidación, transcurridos los cuales deberán pagar el impuesto conforme a los siguiente:

25% en el ejercicio fiscal en el que se deba efectuar el pago del impuesto diferido.
25% en el segundo ejercicio fiscal
20% en el tercer ejercicio fiscal.
15% en el cuarto ejercicio fiscal
15% en el quinto ejercicio fiscal.

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única

Tasa del impuesto durante 2010
– Durante el 2010 la tasa para calcular el impuesto es de 17.5%.

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS)

Se incrementa de manera transitoria la tasa de impuesto por la venta e importación de cerveza:
– 2010 a 2012: 26.5%
– 2013: 26%
– 2014: 25%

Se incrementa de manera temporal la tasa del impuesto para las bebidas alcohólicas de más de 20° G. L.
– 2010 a 2012: 53%
– 2013: 52%
– 2014: 50%

Cuota adicional de $0.10 por cigarro enajenado o importado. Para otros tabacos labrados la tasa adicional es la que resulte de dividir el peso de cada tabaco entre 0.75 por la cuota de $.10.

– 2010: 0.04
– 2011: 0.06
– 2012: 0.08

Juegos con apuestas y sorteos
Se modifica la tasa del impuesto por la realización de juegos con apuestas y sorteos del 20 al 30%.

Impuesto al servicio de telecomunicaciones
Se establece un impuesto especial a los servicios que se presten a través de una red pública de telecomunicaciones con una tasa del 3%.

Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE)
– Se reduce de $25,000.00 a $15,000.00 el monto mensual de depósitos en efectivo sobre el que las instituciones del sistema financiero no recaudarán el impuesto.
– Se modifica del 2% al 3% la tasa para el cálculo del impuesto.

Habrá que vigilar muy bien los resultados de nuestros “empleados” para estar al pendiente de los cambios que a partir de los últimos días de diciembre generaremos al interior de nuestras empresas para dar cumplimiento a los nuevas disposiciones aplicables en 2012.

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2 Responses to “La Reforma Fiscal que viene”
  1. ANA BELEN CHAN says:
  2. lorena says:
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