Aspectos relevantes del Paquete Económico 2017

El día de ayer el nuevo Secretario de Hacienda presento el Paquete Económico para 2017 del cual a se destacan los siguientes puntos:

Ley del Impuesto sobre la Renta

  • Estímulo fiscal equivalente a un crédito del 30% del monto de las inversiones en equipos de alimentación para vehículos eléctricos.
  • Esquema de tributación a base de efectivo a Personas Morales con ingresos anuales menores a 5 millones de pesos.
  • No acumulación de apoyos económicos gubernamentales.
  • PPR, no solo podrán ser considerados deducibles los contratados de forma individual, sino también colectiva.
  • Donatarias, facilidades administrativas y tratamiento para cuotas de recuperación.
  • Obligación para las dependencias públicas de emitir CFDI.
  • Estímulo Fiscal a la investigación y desarrollo de tecnología.
  • Estímulo fiscal a aportaciones a proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones deportivas altamente especializadas, así como a programas diseñados para el desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto rendimiento.
  • Tratamiento fiscal de las contraprestaciones en especie reguladas en la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
  • Deducción de infraestructura de hidrocarburos (tasas de depreciación).
  • Comprobantes de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.

Ley del Impuesto al Valor Agregado

  • IVA acreditable en periodo preoperativo desde el primer mes en el que se realicen actividades.
  • Base para determinar el IVA en la importación de bienes tangibles cuya entrega material se efectué en el extranjero.
  • Momento de causación del IVA en la importación de servicios prestados por no residentes en el país, cuando se aprovechan en territorio nacional.
  • Tasa 0% de IVA en la exportación de servicios de tecnologías de la información.

Código Fiscal de la Federación

  • FIEL para usos entre particulares.
  • Uso generalizado del Buzón Tributario
  • Obligación de inscripción en el RFC del Representante Legal.
  • Cancelación de CFDI solo cuando ambas partes estén de acuerdo.
  • Personas Morales con autorización podrán certificar recepción de documentos digitales.
  • Personas Morales con autorización podrán auxiliar al SAT en la atención de necesidades administrativas y tecnológicas de los contribuyentes.
  • Establecer que las facultades de comprobación de la autoridad también se podrán ejercer con el fin de verificar el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales y en materia aduanera.
  • Proponen modificar diversas disposiciones de revisiones electrónicas.
  • Infracción para proveedores autorizados de certificación que no cumplan con las especificaciones tecnológicas.

Ley de Ingresos de la Federación para 2017

  • Crédito de diésel o biodiesel.
  • Acreditamiento de gastos por uso de la infraestructura carretera.
  • Estímulo fiscal a los adquirentes de combustibles fósiles.
  • Estímulo fiscal a los contribuyentes titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales anuales por venta o enajenación de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera, sean menores a 50 mdp.
  • Estímulo PTU pagada.
  • Estímulo fiscal a los contribuyentes que, entreguen en donación bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud.
  • Estímulo fiscal a los contribuyentes, que empleen a personas que padezcan discapacidad motriz; discapacidad auditiva o de lenguaje o discapacidad mental, así como cuando se empleen invidentes.
  • Estímulo Cine se podrá aplicar desde pagos provisionales.
  • Expedición de CFDI como comprobante de retención de impuestos.
  • Exención de ISAN a automóviles eléctricos.
  • Exención del pago de Derecho en importación de Gas Natural.

En resumen, estos cambios están enfocados hacia:

Hidrocarburos. El paquete incluye modificaciones a las leyes fiscales que pretenden alinear el marco fiscal a la reforma energética, la mejores prácticas internacionales y la realidad económica internacional del sector.

Impuesto sobre la Renta. Se proponen reglas a las donatarias autorizadas y la inclusión de estímulos fiscales destacando el aplicable a microempresas, inversión en equipos para la alimentación de vehículos eléctricos y la reincorporación del relativo a la investigación y desarrollo tecnológico.

Ley de Ingresos. Destaca la liberación gradual del precio de gasolina y diesel a partir de enero de 2017.

Ley Federal de Derechos. Destacar el incremento sustancial que tendrán las cuotas a pagar para obtener los conocidos APAs.

 Código Fiscal de la Federación. Se aprecian modificaciones de CFDI previendo que para obtener la cancelación del mismo se requerirá autorización de la persona a quien se la expedimos. En temas de revisiones electrónicas se vislumbra la suspensión de los plazos en la presentación de acuerdos conclusivos.

Impuesto al Valor Agregado. Las empresas de alta tecnología que prestan servicios digitales al extranjero podrán considerarse como exportación definitiva, es decir no tendrán traslado del IVA, siempre y cuando su infraestructura esté en México y se cumplan otros requisitos.

Inversiones y Gastos Operativos. En estos temas, el IVA se devolverá exclusivamente al comienzo de las actividades de la empresa. Vale la pena destacar que existen excepciones en industrias extractivas e hidrocarburos, así como en sus actividades conexas.

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