El 12 de abril comenzó a circular la iniciativa de Reforma Fiscal del Partido Acción Nacional, misma que se espera sea presentada a la Cámara de Diputados después de Semana Santa.

Los objetivos principales de esta propuesta de reforma fiscal son la simplificación tributaria, la certidumbre jurídica y la ampliación de la base de contribuyentes a través de ciertos “estímulos” tales como deducciones adicionales buscando hacer frente al actual modelo financiero que se basa principalmente en ingresos petroleros.

Brevemente enlistaré las principales ideas que contiene esta iniciativa:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
1. Se mantiene la tasa general de IVA al 16% con algunas excepciones.
2. Se propone una tasa escalonada del 2% hasta llegar a 4% a:

• Alimentos vegetales y animales no industrializados.
• Hielo y agua no gaseosa (excepto presentaciones menores a 10 lts.)
• Enajenación y prestación de servicios del sector primario como lo contempla la LIVA actual (maquinaria y equipo así como materiales para actividades agrícolas).

3. Tasa del 6% a los demás alimentos, medicinas de patente y demás productos que tenían tasa 0% asi como para la exportación de bienes y servicios.
4. Tasa 0% unicamente a medicinas de patente para combatir ciertas enfermedades como cáncer, diabetes, síndrome de inmunodeficiencia adquirida, lupus, esclerosis, así como a hemodiálisis renales, además los servicios por suministro de agua para uso domestico.
5. Presentación de DIOT anual a más tardar el 15 de febrero del ejercicio siguiente.

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU)
1. Determinación de PTU utilizando la base para efectos del ISR sin considerar disminución de las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS.
1. Deducción sin límite de erogaciones por concepto de gastos administrativos a las Donatarias Autorizadas.
2. Incorporación al régimen a las Asociaciones y Sociedades Civiles que realicen obras y servicios públicos que deben efectuar la Federación, Estados y Municipios, así como también quienes realicen actividades deportivas, siempre que no tengan carácter de actividad profesional.
3. Obtención de ingresos por actividades productivas libres de ISR siempre que el total sea destinado a realizar las actividades de su objeto social.
4. Simplificación de trámite para recibir autorización como Donataria Autorizada.
5. Se exime de obligación de Dictamen Fiscal a Donatarias Autorizadas que cumplan con todas sus declaraciones y no hubieran percibido ingresos menores a $400,000.
6. Disminución de la tasa de ISR a un 16% al Sector Primario, con la limitante de la NO reducción de la tasa en un 30% ni la deducción adicional de los salarios mínimos.

IMPUESTO EMPRESARIAL DE TASA UNICA (IETU)
1. Abrogación de la Ley del IETU
2. Creación de un Impuesto Mínimo del 16% considerando la base de ISR sin tomar en cuenta ciertas deducciones para el cálculo (regalías, intereses, pagos por salarios exentos, deducción inmediata de inversiones y terrenos)

SIMPLIFICACION ADMINISTRATIVA
1. Eliminación de requisitos para uso del portal “Microe” (ingresos hasta 4mdp en el ejercicio anterior, tributar por medio de lo que se denomina “microe” y ser aceptado) solo se deberá de presentar aviso dentro de los 30 días naturales siguientes.
2. Determinación de Pagos Provisionales Trimestrales a personas físicas y morales que en el ejercicio anterior NO hubieran obtenido ingresos arriba de $8 mdp.

PERSONAS FISICAS
1. Incremento en tasa marginal de ISR de 28% a 30% para ingresos mayores de $55,000
2. Incluir en Régimen Intermedio a cualquier persona física que no realice actividades empresariales, siempre que sus ingresos del ejercicio anterior no sean mayores a $4 mdp.
3. Ampliar límite de 30% a 80% en venta de mercancía de procedencia extranjera a REPECOS.
4. Elaboración de pagos provisionales “proporcionales” a los Arrendadores.
5. Deducción de Colegiaturas por educación privada incluyendo la inscripción y reinscripción pero limitada a un 75% del monto que por alumno eroga el Estado.
6. Recaudación del Estado del 5% de la utilidad que derive de actividades de uso o goce de inmuebles otorgados por personas físicas.
7. Deducción adicional del 30% por los pagos por arrendamiento de casa habitación o locales comerciales; limitada a $100,000 por año.
8. Incremento del Subsidio al Empleo para trabajadores con ingresos menores a $7,832.33 (2% del salario nominal x 56% – ingresos no mayores a $4,717.18 – ó 35% por ingresos hasta $7,832.33)
9. Reducción de deducción “ciega” para arrendadores de un 35% a un 10%

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO (IDE)
1. Eximen del IDE a contribuyentes de Sector Primario y a los obligados a dictaminar estados financieros.

A diferencia de la propuesta presentada por el PRI, esta reforma entraría en vigor el 1 de enero de 2012.

Rosalba Pinedo

Contador Publico y Maestro en Impuestos por la UANL.
Miembro de la Comision Fiscal del ICPNL.
Actualmente se desempeña como Especialista Fiscal en Industrias AlEn.