A través de un comunicado de prensa, la Suprema Corte de Justicia de la Nación informo que el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) no vulnera los principios constitucionales de equidad, proporcionalidad y legalidad tributaria.

Determinó que la Ley del IETU no vulnera el principio de legalidad tributaria, pues su objeto se encuentra delimitado en dicho ordenamiento, señalando que éste corresponde a los ingresos brutos, sin perjuicio de las deducciones y créditos que prevé la ley.

Señalaron que el IETU tiene como hecho imponible la obtención de ingresos derivados de la realización de actividades consistentes en la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

Indicaron que, al definir a dichos ingresos como el precio o contraprestación a favor de quien realiza dichas actividades, su objeto o manifestación de riqueza gravada son los ingresos brutos que se reciben por realizar éstas.

Así, el Alto Tribunal confirmó las sentencias emitidas por diversos jueces y negó el amparo a varias empresas que impugnaron la constitucionalidad de la Ley del IETU, toda vez que aducían la violación a los principios constitucionales de legalidad, equidad y proporcionalidad tributaria. (más…)

Como ya lo habiamos comentado anteriormente la Ley del IVA señala un trato preferencial para los actos o actividades que se realicen en zona fronteriza.

Al respecto la citada Ley señala 2 requisitos que se deben cumplir para poder aplicar la tasa del 11% (hasta 2009 fue del 10%) por lo que analizaremos el primero de ellos.

a) Que quienes realicen los actos o actividades por los que se deba pagar este impuesto residan en la region fronteriza …

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De conformidad con la Disposición Transitoria del Decreto de Reforma, publicado el 7 de diciembre de 2009 en el Diario Oficial de la Federación, hasta el dia de HOY se causará el IVA a las tasas del 15% (10% para región fronteriza) por las operaciones realizadas en 2009 siempre que además los bienes y servicios se hayan entregado o proporcionado a más tardar el 31 de Diciembre de ese año.

Dicha facilidad señala un plazo de 10 dias naturales por lo que dado que la reforma entro en vigor a partir del 1 de Enero el plazo de los 10 dias se cumplen HOY 11 de Enero de 2010.

No olviden que dicha facilidad tenia ciertas limitantes en operaciones celebradas entre partes relacionadas.

Por lo anterior a partir de mañana, aún y cuando correspondan a operaciones de 2009, se causaria el IVA a las tasa del 11% o 16% según corresponda.

Adiós al IVA del 15%.

Se rumoraba en varios medios que el dia de Hoy el Servicio de Administración Tributaria publicaria el procedimiento que deberán seguir los contribuyentes para trasladar el 1% adicional del IVA por operaciones realizadas en 2009 y que sean pagadas despues del 11 de Enero de 2010 sin embargo no fue asi pues ni en el Diario Oficial de la Federación ni en la pagina web del SAT se publico nada al respecto.

Pese a esto Hoy me hicieron llegar el borrador de dicha regla mismo que a continuación les transcribo y la cual se presenta como un borrador de la regla definitiva.

TERCERO. Para los efectos del Artículo Octavo, fracción III del “Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”, publicado en el DOF el 7 de diciembre de 2009, los contribuyentes que celebraron operaciones objeto del IVA con anterioridad al 1 de enero de 2010 y que por tal motivo expidieron comprobantes fiscales hasta el 31 de diciembre de 2009, respecto de dichas operaciones que efectivamente sean cobradas con posterioridad al 10 de enero de 2010, podrán expedir, por cada cobro efectuado, un comprobante fiscal complementario al que hubieren expedido con anterioridad, con el fin de trasladar el 1% adicional de la tasa del IVA que se cause en la operación. Los comprobantes fiscales que se expidan para estos efectos en 2010, en lugar de incluir la información a que se refieren las fracciones V y VI del artículo 29-A del CFF, deberán hacer referencia a los comprobantes fiscales que se hubieran expedido hasta el 31 de diciembre de 2009, precisando la leyenda que es “complementario” de este último.

No obstante, cuando las contraprestaciones correspondientes se paguen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o traspaso de cuentas, los contribuyentes podrán no sustituir los comprobantes expedidos ni expedir comprobantes por la diferencia entre el IVA trasladado en los comprobantes expedidos y el IVA causado en los términos de las disposiciones vigentes al momento de su cobro; en este caso, se utilizará como medio de comprobación, junto con el comprobante expedido, el original del estado de cuenta de quien realice el pago mencionado.

Asimismo, para los efectos de esta regla los contribuyentes, a efecto de estar en posibilidad de acreditar fiscalmente el IVA trasladado o retenido en las operaciones a que la misma se refiere, deberán acreditar la totalidad del IVA pagado con la documentación correspondiente  en que se refleje la diferencia de la tasa; así como reunir los requisitos establecidos en las disposiciones en materia de acreditamiento, salvo en el artículo 5o., fracción II de la Ley del IVA.

Lo señalado en esta regla será igualmente aplicable en materia de comprobantes fiscales digitales, conforme al procedimiento que se publique en la página de Internet del SAT.

Asimismo, para efectos del artículo 29-A, fracción VI del CFF, los contribuyentes que al 1 de enero de 2010 tengan comprobantes impresos en establecimientos autorizados por el SAT, en los que esté impresa la tasa del 10% o 15% del IVA, podrán seguir utilizándolos hasta agotarlos o termine su vigencia, para lo cual deberán señalar en los mismos, por escrito o mediante sello, la tasa del 11% o 16%, según corresponda. Transcurrido dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán cancelarse de conformidad con el Reglamento del CFF.

Espero que esta información les sea de utilidad solo les recuerdo que esto “aún no es oficial”.

El articulo 109 de la Ley del Impuesto sobre la Renta engloba todos los ingresos por los cuales no se pagara este impuesto; es decir enlista todos los ingresos exentos de las Personas Fisicas.

Hoy comentare especificamente la fracción XIX que trata sobre Donativos.

XIX. Los donativos en los siguientes casos:

a) Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta, cualquiera que sea su monto.

b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta, siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado.

c) Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de calendario no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagará impuesto en los términos de este Título.

La pregunta sería ¿qué formalidad se debe de cumplir en estos casos?

La legislación fiscal no señala (al menos no encontre nada al respecto durante mi busqueda) formalidad alguna al respecto por lo que en aras de evitar cualquier posible contingencia tomo al Codigo Civil como norma supletoria.

Artículo 2341.- La donación puede hacerse verbalmente o por escrito.
Artículo 2342.- No puede hacerse la donación verbal más que de bienes muebles.
Artículo 2343.- La donación verbal sólo producirá efectos legales cuando el valor de los muebles no pase de doscientos pesos.
Artículo 2344.- Si el valor de los muebles excede de doscientos pesos, pero no de cinco mil, la donación debe hacerse por escrito.
Si excede de cinco mil pesos, la donación se reducirá a escritura pública.
Artículo 2345.- La donación de bienes raíces se hará en la misma forma que para su venta exige la ley.

Para mi caso particular se trataba de una donación en efectivo de un ascendiente a su descendiente por lo que, dado que rebasa el monto señalado en el articulo 2344 y de conformidad con dicho articulo, se procedio a realizarla en escritura pública.

No olviden que aun y cuando el donativo sea exento para la persona fisica existen lineamientos de forma que se deben cumplir para notificar a la autoridad fiscal.

A continuación les comparto un breve resumen de las principales reformas fiscales para 2010 mismas que ya fueron aprobadas por el Congreso:

Reformas en ISR.

1.     Incremento a la tasa de ISR de empresas del régimen general, de acuerdo a lo siguiente:

·       De 2010 a 2012 la tasa de ISR será el 30%, para 2013 la tasa disminuirá al 29% y a partir de 2014 la tasa retornará al 28%

2.     Se  incrementa al 21% la tasa de ISR para empresas de régimen simplificado,

3.     En personas físicas se ajustaran los rangos de las tarifa de ISR, incrementando la tasa máxima a un 30%.

4.     Se elimina el estimulo fiscal por investigación y desarrollo de tecnología .

Reformas en IVA.

1.     Incremento en la tasa general del impuesto del 15% al 16% y en zona fronteriza se incrementa del 10% al 11%

2.     Se mantiene al 0% la venta de alimentos y medicinas.

3.     En disposiciones transitorias se establece la tasa de IVA que se aplicará al pagar los bienes, servicios o arrendamientos adquiridos en 2009 que se paguen en 2010:

• Por regla general, las operaciones celebradas en 2009 que se paguen en 2010 estarán afectas a la tasa del 16% (en zona fronteriza al 11%) 

• En operaciones celebradas en 2009, cuyos bienes o servicios hayan sido adquiridos y recibidos en 2009, se pordrá optar por aplicar la tasa de IVA del 15% (11% en frontera), siempre y cuando el pago se realice a más tardar el dia 10 de enero del 2010 y no corresponda a operaciones con partes relacionadas.

Reformas al IDE.

1.     Disminuye a $15,000 el monto mensual exento de IDE que aplicaran los Bancos

2.     Se incrementa  al 3% la tasa del IDE.

Reformas al CFF.

1.     Se establece la obligación de emitir comprobantes digitales a través de la pagina de internet del SAT; esta obligación estará vigente a partir del 01 de enero de 2011, tendrá condiciones y requisitos diferentes al actual esquema de facturación electrónica.

2.     Una vez iniciada una auditoria por las autoridades fiscales no tendrán efectos las declaraciones complementarias de ejercicios anteriores que presenten los contribuyentes revisados cuando éstas tengan alguna repercusión en el ejercicio que se esté revisando.

Reformas al IETU.

Se elimina la opción de acreditar contra el ISR del ejercicio el crédito fiscal generado por el exceso de deducciones sobre ingresos, de tal forma que solo podría acreditarse contra el IETU de los diez ejercicios siguientes

Reformas al IEPS.

Se incluye un nuevo gravamen del 3% sobre los servicios de telecomunicaciones, excepto a servicios de telefonía rural e Internet.

Como ya varios de ustedes saben, hace un par de dias se aprobó en la Comision de Hacienda el Paquete Fiscal 2010 y se aprobo por el pleno de la Camara para llegar al Senado.

En resumen, los puntos mas relevantes fueron:

- El 2% contra la pobreza fue rechazado
- Se aprobó incremento de 1% en el IVA, quedando en 16% (11% para zona fronteriza)
- El IDE subió a 3%, y el monto se bajo a 15,000 pesos
- Los cambios en consolidación son retroactivos a 1999, y los pagos quedaron: 40% a junio de 2010, y 4 anuales de 15% (GEP ya nos hizo favor de enviarnos estos dictamenes en 2 correos, si alguien no lo recibió avíseme)
- El ISR subió a 30% de manera temporal hasta 2012
- IEPS cerveza queda en 26.5%
- IEPS Telecom en 3%
- El déficit sube a 0.75% y el precio del barril de petroleo queda en 59 dolares

¿Cómo la ven?

Se aceptan opiniones, sugerencias pero los reclamos y las mentadas envienlas directamente a nuestros honorables diputados.